Il modello F24 deve essere utilizzato da tutti i contribuenti titolari di partita Iva, imprese e lavoratori autonomi, per il versamento di tributi, contributi e premi.

Il modello è definito “unificato” perché permette al contribuente di effettuare con un’unica operazione il pagamento delle somme dovute, compensando il versamento con eventuali crediti.

I contribuenti titolari di partita Iva hanno l’obbligo di utilizzare, anche tramite intermediari (professionisti, associazioni di categoria, Caf, ecc.), modalità telematiche di pagamento.

Il modello F24 va utilizzato per pagare:

• imposte sui redditi (Ires)
• ritenute sui redditi da lavoro e sui redditi da capitale
• Iva
• imposte sostitutive delle imposte sui redditi dell’Irap e dell'Iva
• imposta sostitutiva sulle vendite immobiliari
• altre imposte sostitutive (ad esempio: imposta sugli intrattenimenti, imposta sulle scommesse e giochi, ecc.)
• Irap
• addizionale regionale e comunale all'Irpef
• accise, imposta di consumo e di fabbricazione
• contributi e premi Inps, Inail, Enpals, Inpgi
• diritti camerali
• interessi
• Imu, Tares, Tari e Tasi
• tributi speciali catastali, interessi, sanzioni e oneri accessori per l’attribuzione d’ufficio della rendita presunta
• Tarsu/Tariffa, Tosap/Cosap: riservato ai Comuni che hanno stipulato un'apposita convenzione con l'Agenzia delle Entrate. Nel modello F24 nello spazio “codice ente/codice comune” deve essere riportato il codice catastale del Comune in cui sono ubicati gli immobili o le aree e gli spazi occupati
• canoni di locazione Inpdap sulla base delle comunicazioni specificatamente trasmesse agli affittuari
• alcune tipologie di proventi derivanti dall'utilizzo dei beni di Demanio e di Patrimonio dello Stato sulla base delle comunicazioni specificatamente trasmesse agli utilizzatori
• dal 1° aprile 2016 le somme dovute in relazione alla presentazione della dichiarazione di successione (imposta sulle successioni, imposta ipotecaria e catastale, tasse ipotecarie, imposta di bollo, Invim e tributi speciali, nonché i relativi accessori, interessi e sanzioni)
• l’imposta sostitutiva sui finanziamenti.

Con il modello F24 vanno, inoltre, versate tutte le somme (compresi interessi e sanzioni) dovute in caso di:

• autoliquidazione da dichiarazioni
• ravvedimento
• controllo automatizzato e documentale della dichiarazione
• avviso di accertamento (in caso di omessa impugnazione)
• avviso di irrogazione di sanzioni
• istituti conciliativi di avvisi di accertamento e irrogazione di sanzioni (accertamento con adesione, conciliazione giudiziale).

Con l’entrata in vigore del decreto legge 50/2017, il limite della compensazione libera dei crediti IVA si è abbassato ad euro 5.000, per compensazioni superiori sarà necessario utilizzare il visto di conformità.

Per i titolari di partita IVA vi è l’obbligo di inviare telematicamente tramite Entratel/Fisconline i modelli F24, contenenti compensazione con crediti derivanti da qualsiasi imposta sui redditi o addizionale, ritenuta alla fonte, imposta sostitutiva sul reddito, Irap e crediti d’imposta del quadro RU della dichiarazione dei redditi.

Il contribuente titolare di partita IVA con saldo positivo senza compensazioni, ha l'obbligo di effettuare il pagamento del modello F24 tramite home banking o avvalendosi facoltativamente di canale intermediario ; in caso di saldo positivo con compensazione di qualsiasi tipo, vi è l’obbligo di utilizzo dei canali dell’Agenzia delle Entrate (Entratel/F24 online) ; infine vi è l’obbligo di utilizzo dei canali dell’Agenzia delle Entrate (Entratel/F24 online) anche per saldo pari a zero